Zúčtování zálohy za zdaňovací období

Zaměstnavatel je povinen v průběhu zdaňovacího období srážet zaměstnanci zálohy na daň z příjmu fyzických osob. Na konci zdaňovacího období musí být tyto zálohy zúčtované (je zjištěn buď nedoplatek, nebo přeplatek na dani). Zálohy na daň se považují zpětně za srážku daně, tzn. splnění daňové povinnosti, pokud daňový poplatník splní následující podmínky:

• získával v průběhu zdaňovacího období příjmy dle § 6 ZDP 586/1992;
• příjmy dle § 6 ZDP 586/1992 netvořily samostatný základ daně;
• měl u zaměstnavatele/ů v průběhu zdaňovacího období podepsané Prohlášení k dani;
• neměl v průběhu zdaňovacího období další příjmy dle § 7, § 8, § 9, § 10 ZDP 586/1992, které by překročily částku 6 000 Kč (kdyby měl v uvedených paragrafech zmíněné příjmy, musel by sám podat daňové přiznání).

Jsou-li splněny uvedené podmínky, může zaměstnance požádat svého zaměstnavatele (posledního zaměstnavatele) o zúčtování zálohy za zdaňovací období. Nejpozději však do 15. února roku následujícího po roce, za nějž se předkládá vyúčtování daně z příjmu. Nejsou-li však podmínky splněny a zaměstnanec měl v průběhu zdaňovacího období i další příjmy, například z podnikání nebo pronájmu nemovitosti apod. musí sám podat daňové přiznání, a to nejpozději do 31. března roku následujícím po skončení zdaňovacího období.

Zaměstnanec při zúčtování záloh může uplatnit následující odpočty, které nemohl uplatnit v průběhu zdaňovacího období (když platil zálohy na daň), pakliže mu vznikl zákonný nárok:

• úroky z úvěru na bytové potřeby maximálně do výše 300 000 Kč za zdaňovací období – stát tímto odpočtem podporuje bytovou výstavbu;
• dary na veřejně prospěšné účely – minimální velikost souhrnu všech započitatelných darů v průběhu zdaňovacího období musí dosáhnout více jak 2 % základu daně anebo minimálně 1000 Kč; maximální mez je stanovena ve výši 10 %;
• příspěvky na penzijní připojištění – jako odpočet lze uplatnit částku převyšující 6 000 za zdaňovací období, avšak maximální částka, o kterou lze snížit základ daně, je 12 000 Kč;
• příspěvky na životní pojištění – od základu daně může být odečtena jakákoli částka, maximálně však do výše 12 000 za zdaňovací období;
• zaplacené členské příspěvky člena odborové organizace – Takto lze odečíst částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů maximálně však do výše 3 000 Kč za zdaňovací období.