Deprecated: Function set_magic_quotes_runtime() is deprecated in /home/html/kvregion.savana-hosting.cz/public_html/podnikatele/textpattern/lib/txplib_db.php on line 14 Internetové stránky pro podnikatele v Karlovarském kraji: Nezdanitelné části, odčitatelné položky a slevy na dani
tisk email zvets

Nezdanitelné části, odčitatelné položky a slevy na dani

Nezdanitelné části základu daně

Od základu daně lze odečíst mimo jiné následující nezdanitelné části základu daně:

  • úroky z úvěru na bytové potřeby maximálně do výše 300 000 Kč za zdaňovací období – stát tímto odpočtem podporuje bytovou výstavbu;
  • dary na veřejně prospěšné účely – minimální velikost souhrnu všech započitatelných darů v průběhu zdaňovacího období musí dosáhnout více jak 2 % základu daně anebo minimálně 1000 Kč; maximální mez je stanovena ve výši 10 %;
  • příspěvky na penzijní připojištění – jako odpočet lze uplatnit částku převyšující 6 000 Kč za zdaňovací období, avšak maximální částka, o kterou lze snížit základ daně je 12 000 Kč;
  • příspěvky na životní pojištění – od základu daně může být odečtena jakákoli částka, maximálně však do výše 12 000 Kč  za zdaňovací období;
  • zaplacené členské příspěvky člena odborové organizace -  lze odečíst částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů maximálně však do výše 3 000 Kč za zdaňovací období.

Odčitatelné položky

Od základu daně lze odečíst následující odčitatelné položky:

  • daňová ztráta – lze ji uplatnit v maximálně pěti následujících zdaňovacích obdobích po tom období, za které byla vyměřena. Daňový subjekt může ztrátu uplatnit celou nebo postupně po částech podle svého daňového optimalizační­ho plánu;
  • 100 % výdajů na výzkum a vývoj – tento odpočet uplatní především firmy, které mají vlastní výzkum, podmínkou je, aby provedené náklady v rámci vývoje a výzkumu byly daňově uznatelné a na realizaci vývoje a výzkumu nebyla poskytnuta dotace či jiná podpora z veřejných zdrojů.

Slevy na dani

Na základ daně snížený o odčitatelné položky se aplikuje lineární sazba daně. Zjištěnou daň lze snížit o následující slevy na dani:

  • základní sleva na poplatníka 24 840 Kč/rok (od 1. 1. 2009 bude snížena na 16 560 Kč);
  • základní sleva na poplatníka důchodce 24 840 Kč/rok (od 1. 1. 2009 bude snížena na 16 560 Kč);
  • sleva na vyživovanou manželku 24 840 Kč/rok, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 38 040 Kč (od 1. 1. 2009 bude sleva snížena na 16 560 Kč);
  • sleva na vyživované dítě 10 680 Kč/rok (od 1. 1. 2009 bude snížena na 10 200 Kč);
  • sleva na poplatníka pobírajícího částečný invalidní důchod 2 520 Kč/rok;
  • sleva na poplatníka pobírajícího plný invalidní důchod 5 040 Kč/rok;
  • sleva na poplatníka – držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč/rok 
  • sleva na poplatníka – studenta 4 020 Kč/ rok.

Kromě základní slevy na poplatníka lze ostatní slevy na dani uplatnit jen ve výši jedné dvanáctiny ročního limitu za každý kalendářní měsíc, na jehož začátku jsou splněny podmínky pro její uplatnění.